В соответствии с подпунктом 2 статьи 341 Налогового кодекса РК в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период. Включается ли в средневзвешенную цену реализации с целью расчета налогооблагаемой базы по НДПИ налог на добавленную стоимость по ставке 12%.

Средневзвешенная цена реализации определяется исходя из фактической цены реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей.

При этом уменьшение такой фактической цены реализации на сумму налога на добавленную стоимость Налоговым кодексом не предусмотрено.  

В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 июня 2014 года №673 «Об утверждении перечня месторождений (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья, относимых к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных» месторождения «А» и «Б» отнесены к «низкорентабельным месторождениям» и на период  с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года установлена ставка на добычу полезных ископаемых в размере 0,65%. При реализации на внутреннем рынке или использовании на собственные нужды  применяется ли понижающий коэффициент  0,5 к установленной ставке 0,65%?

Согласно пункту 4 статьи 307 Налогового кодекса порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебетных и выработанных, их перечень и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых определяются Правительством Республики Казахстан.

В порядке налогообложения в части НДПИ установленным Постановлением Правительства Республики Казахстан, применение каких либо понижающих коэффициентов не предусмотрено.

Что относится к международным деловым операциям, и по каким сделкам осуществляется контроль в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года?

Согласно пункту 31 статьи 2 Закона, международные деловые операции - экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров; сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики Казахстан, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Какие налогоплательщики сдают отчетность по мониторингу сделок в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года?

Пунктом 2 статьи 6 Закона о трансфертном ценообразовании установлено, что мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по товарам (работам, услугам), перечень которых утверждается уполномоченным органом. В этой связи, Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2015 года №194
утвержден перечень товаров (работ, услуг), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок.

Вправе ли недропользователь, передающий добываемые минеральные подземные воды, хозяйственно-питьевые подземные воды производителям алкогольной продукции, пищевой продукции и (или) безалкогольных напитков, применять ставку налога на добычу полезных ископаемых в размере 0,25 месячного расчетного показателя за 1 кубический метр добытой подземной воды?

Согласно пункту 2 статье 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) минеральная подземная вода, хозяйственно-питьевая подземная вода, добытая недропользователем и использованная им для производства алкогольной продукции, пищевой продукции и (или) безалкогольных напитков облагается по ставке 0,25 месячного расчетного показателя за 1 кубический метр добытой подземной воды.

Какой период указывать при предоставлении отчётности по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности (формы 5)?

При предоставлении отчётности по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности, указывается период, за который предоставляются планируемые показатели.

В какие сроки предоставляется отчётность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий календарный год (форма 5)?

В соответствии с пунктом 3 статьи 624 Налогового кодекса, отчётность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий календарный год (форма 5) - до 1 декабря текущего календарного года.

Отчётность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год с учётом изменений таких планируемых показателей (форма 5) представляется не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября такого текущего календарного года.

Вопросы по пунктам 10 «Определение объема сырой нефти для целей исчисления рентного налога» и 11 «Определение себестоимости попутного газа, определение экспортной цены на экспорт»

Согласно поправок в НК, вводимых с 1 января 2016 года в пункт 10 статьи 310 предусмотрено включить формулу поопределении себестоимости попутного газа. В этой формуле применяются показатели – средневзвешенные экспортные цены товарного газа и сырой нефти на границе РК. Какой уполномоченный орган публикует эти показатели? Органы статистики и таможенные органы такие показатели не публикуют.

Уполномоченным органом по ведению таможенной статистики внешней торговли является – Комитет государственных доходов МФ РК, цены публикуются на портале  КГД МФ РК.

Уполномоченным органом по ведению статистики взаимной торговли является Комитет по статистке Министерства национальной экономики РК, цены размещаются на портале Комитета статистики МНЭ РК.

Включается ли расходы по вознаграждениям по кредитам/займам при определении производственной себестоимости в соответствии с МСФО, для целей исчисления НДПИ и КПН (расчет условного дохода)?

В принятом Парламентом законопроекте по вопросам налогообложения предусмотрены изменения в подпункт 6) пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса, исключающие затраты по займам из производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения). Данные изменения распространяются на правоотношения возникающие с 1 января 2009 года.