ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

по вопросу «Мониторинг иностранного финансирования»

 

Введение

Согласно изменениям (введены в действие с 11 октября 2016 года), внесенным в Кодекс Республики  Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), требования по предоставлению отчетности распространяются на физических и юридических лиц и (или) структурных подразделений юридического лица, получивших деньги и (или) иное имущество от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства на:

1) оказание юридической помощи, в том числе правое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

2) изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;

3) сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях.

Приказами Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года №553 и 554 утверждены соответствующие нормативные правовые акты, определяющие порядок, срок и формы уведомлений и сведений о получении и расходовании денег и иного имущества.

 

Если НПО не получала имущество от иностранных источников, и пытается оставить страницы в отчетности ф.017.00, 018.00, касающиеся информации об имуществе, незаполненными, то отчет не отправляется. Технически чтобы решить этот вопрос, приходится ставить нули. В данном случае, какие действия необходимо произвести в системе для отправки отчета в налоговый орган?

Подход ко всем налогоплательщикам единый и органы государственных доходов (далее – ОГД) стараются придерживаться данного принципа. Для ОГД «нули» означают, что у налогоплательщика отсутствует имущество фактически, а не забыл заполнить, в целях налогового администрирования, без необходимости для выяснения прямого контакта с налогоплательщиком. В системе технически реализовано таким образом, чтобы налогоплательщик заполнил обязательно одну строку полностью, если отсутствуют данные к заполнению. 

С какой целью приняты поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие обязательное информирование налоговых органов о привлечении денег и (или) иного имущества из иностранных источников?

Поправки приняты с целью регулирования вопросов иностранного финансирования, носят уведомительный характер, не устанавливают дополнительных административных барьеров.

Лицу, получающему иностранное финансирование, достаточно уведомить органы государственных доходов о получении денег и в последующем направлять сведения об их расходовании в установленные сроки и порядке. Порядок, формы (017.00, 018.00) и сроки установлены приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года № 553, 554.

Какие нововведения в налоговом законодательстве предусмотрены по иностранному финансированию?

С 11 октября 2016 года в рамках Закона РК по вопросам платежей и платежных систем введены в действия поправки в Налоговый кодекс РК, касающиеся представления физическими и юридическими лицами, получающими финансирование из иностранных источников, отчетности по формам 017.00, 018.00 в соответствии с порядком, установленным приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№553 и 554. В Кодексе Республики Казахстан об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение данной нормы (ст.460-1, 460-2 КоАП РК). 

В связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство по иностранному финансированию, ожидается ли дополнительная нагрузка на бизнес?

Нововведения распространяются на физических и юридических лиц, получающие иностранное финансирование на оказание юридической помощи, изучение и проведение опросов общественного мнения, сбор, анализ и распространение информации. Изменения не затрагивают тех, кто ведет бизнес, предоставляет налоговую отчетность. Они относятся только к трем указанным видам деятельности, ранее не регулируемым. Весь бизнес, все лица, которые сейчас сдают налоговую отчетность, под действие Закона РК по вопросам платежей и платежных систем от 26 июля 2016 года не подпадают.

26 июля 2016 года был принят Закон РК по вопросам платежей и платежных систем, который вводит новую отчетность для получателей иностранного финансирования в Республике Казахстан. С какого момента надо отчитываться в налоговый орган?

В рамках указанного Закона представление отчетности по формам 017.00, 018.00 предусмотрено пунктами 1-1 и 1-2 статьи 14 Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (нормы введены в действие с 11 октября 2016  года). При этом порядок, формы, сроки представления отчетности о получении и расходовании денег (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства установлены приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554.

Какие действия необходимо предпринять при наличии факта финансирования из иностранных источников?

В случае, когда деятельность получателя денег (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства направлена на нижеуказанные цели, возникает обязанность представлять в органы государственных доходов отчетность по формам 017.00, 018.00, в порядке, по форме и в сроки, установленные приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года № 553, 554.

В какой статье Налогового кодекса РК можно узнать про отчетность иностранного финансирования?

Пунктом 1-1 статьи 14 Налогового кодекса РК определены обязанности налогоплательщика в порядке, по форме и в сроки, установленные уполномоченным органом, представлять отчетность о получении и расходовании денег (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Порядок, формы (017.00, 018.00) и сроки установлены приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года № 553, 554.

Что понимается под «иным имуществом, полученным от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства?

Согласно статье 117 Гражданского кодекса РК (Общая часть) имущество подразделяется на недвижимое и движимое имущество. К недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Какой срок представления отчетности иностранного финансирования по сделке, заключенной до введения в действие Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 12-VІ ЗРК по вопросам платежей и платежным систем, т.е. до 11 октября 2016 года?

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие. Представление отчетности по формам 017.00, 018.00 предусмотрено пунктами 1-1 и 1-2 статьи 14 Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (нормы введены в действие с 11 октября 2016  года).

Уведомление о получении денег (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства  (форма 017.00) представляется в органы государственных доходов в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки. Что понимается под понятием «сделка»?

Понятие сделки дано в Главе 4 «Сделки» Гражданского кодекса РК (Общая часть), ст.147-ст.162.  Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки могут быть односторонними и двух- или многосторонними (договоры). Сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Письменная форма сделки совершается на бумажном носителе или в электронной форме.

Какой срок представления отчетности иностранного финансирования по сделкам, заключенным в 4 квартале 2016 года?

Порядок, формы и сроки представления отчетности по иностранному финансированию установлены приказами Министра финансов РК от 19.10.2016г. №№ 553, 554.  Исходя из Порядка, срок представления отчетности формы 017.00 по сделкам, заключенным в 4 квартале 2016 года - в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки; формы 018.00 – не позднее 15 февраля 2017 года. Срок представления отчетности ф.018.00 - ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, до полного расходования полученных денег и (или) имущества.

Заключили сделку в декабре 2016 года, получив деньги от иностранной организации, но расходование этих денег будет позже. Как отчитываться в органы государственных доходов?

Порядок, формы и сроки представления отчетности по иностранному финансированию установлены приказами Министра финансов РК от 19.10.2016г. №№ 553, 554. 

Сделка о получении денег от иностранных источников заключена до введения в действие Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 12-VІ ЗРК по вопросам платежей и платежных систем (т.е. до 11 октября 2016г.), в этом случае возникают ли обязательства по представлению отчетности ф.017.00, 018.00?

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие. Представление отчетности по формам 017.00, 018.00 предусмотрено пунктами 1-1 и 1-2 статьи 14 Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (нормы введены в действие с 11 октября 2016  года).

За какой период необходимо будет отчитываться в первый раз (после 11 октября 2016 года или будет другая дата отчета)?

Поскольку форма Уведомления 017.00 и Правила ее заполнения вступили в силу 25 ноября 2016 года лица, получающие иностранное финансирование, обязаны представить такое уведомление с 25 ноября 2016 года до 12 декабря 2016 года (включительно) по отношениям, возникшим с 11 октября 2016 года. 

Сведения ф.018.00 сдавать в органы государственных доходов тогда, когда есть факт получения и расходования денег и (или) имущества иного имущества, полученных от иностранных источников?

Да, когда есть факт получения и (или) расходования денег и (или) имущества иного имущества, полученных от иностранных источников, в случае, когда деятельность получателя направлена на цели, установленные пунктом 1-1 статьи 14 Налогового кодекса РК. Порядок составления (заполнения) и представления отчетности ф.018.00 установлен приказом Министра финансов РК от 19.10.2016г. № 554. Согласно порядку при отсутствии данных, подлежащих отражению, указанная отчетность представляется с нулевыми значениями.