84.Отгрузка товара, то есть передача товара покупателю произошла 31 декабря. Период документооборота у нас занимает определенное время. Участок, где непосредственно происходит отгрузка продукции (уголь) находится в 600 км от города, в котором располагается офис (бухгалтерия). Документы доставляют каждые 3 дня, после чего еще нужно время на их обработку. Зачастую счет-фактура выписывается спустя 7-8 дней после даты отгрузки угля. Как оформлять электронные счета-фактуры в таких условиях.

Счет-фактура в электронной форме может быть выписан в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации. В данном случае при выписке электронного счета-фактуры Вы укажете дату отправки электронного счета-фактуры получателю (текущую дату загрузки счета-фактуры в ИС ЭСФ), а в качестве даты совершения оборота по реализации – дату передачи товаров получателю, определенную в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса.

85. Электронный счет-фактура должен быть выписан с момента осуществления оборота по реализации товаров, работ, услуг?

В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации за исключением операций, по которым предусмотрены иные сроки выписки счетов-фактур. При этом дата совершения оборота по реализации определяется согласно статье 237 Налогового кодекса.

86.  Возможна ли выписка счета-фактуры в электронной форме с прошедшей датой выписки?

Невозможно, поскольку при выписке счета-фактуры в электронной  форме датой выписки такого электронного счета-фактуры будет являться дата регистрации в ИС ЭСФ (текущая дата). При этом необходимо учитывать ограничения, установленные налоговым законодательством в отношении сроков выписки счетов-фактур на бумажном носителе и электронной форме.

87. Обязательна ли выписка электронного счета-фактуры в адрес физических лиц?

В соответствии с налоговым законодательством при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет выписка счета-фактуры не требуется, следовательно, выписка электронного счета-фактуры  в адрес физического лица, в случае если такому физическому лицу предоставлен чек контрольно-кассовый машины, также не требуется.

88.  В случае, если счет-фактура был выписан в электронной форме, необходимо ли выписывать такой же счет-фактуру и на бумажном носителе?

Если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный посредством ИС ЭСФ. В случае если получателем товаров, работ, услуг является участник такой системы, то такой получатель товаров, работ, услуг автоматически получит электронный счет-фактуру и необходимости в выписке счета-фактуры на бумажном носителе нет.

89.  В течение какого срока электронные счета-фактуры будут храниться в ИС ЭСФ?

Электронные счета-фактуры хранятся в течении срока исковой давности, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан, то есть  в течение срока исковой давности  выписанные электронные счета-фактуры доступны для просмотра и выписки дополнительного или исправленного электронного счета-фактуры, затем электронные счета-фактуры будут архивированы и доступ к ним будет ограничен.

90. При проверке электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ проверяются ли регистрационные данные поставщика в случае выписки счета-фактуры с НДС. Должен ли получатель дополнительно проверять действительность регистрационных данных поставщика, данных о свидетельстве по НДС и т.д. при отнесении в зачет НДС, указанного в электронном счете-фактуре.

При выписке счета-фактуры в электронной форме до его регистрации в ИС ЭСФ и отправки электронного счета-фактуры получателю система автоматически проверяет действительность ИИН/БИН поставщика и получателя, а так же запрещает регистрацию и отправку электронного счета-фактуры с НДС поставщиком, не состоящим на регистрационном учете по НДС. 

92. Если был исправлен электронный счет-фактура прошлого периода, то как это исправление следует отразить в налоговой отчетности по НДС?

При выписке исправленного счета-фактуры, такой счет-фактура подлежит отражению в дополнительной Декларации по НДС (форма 300.00) за налоговый период, в котором был отражен аннулированный счет-фактура.

93. Если был отозван электронный счет-фактура прошлого периода, то как это исправление следует отразить в налоговой отчетности по НДС?

В случае отзыва счета-фактуры, необходимо представить дополнительную налоговую отчетность по НДС за налоговый период, в котором был выписан отозванный счет-фактура.

94. В каком налоговом периоде отражается исправленный электронный счет-фактура, в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации, или на который приходится выписка исправленного электронного счета-фактуры?

Исправленный электронный счет-фактура подлежит отражению в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, путем представления в налоговый орган дополнительной Декларации по НДС (форма 300.00).

95. Очень часто в счете-фактуре на бумажном носителе в строке «Адрес места нахождения» указывается город Алмата или Алматы, является ли это ошибкой при заполнении электронного счета-фактуры?

Так как при заполнении электронного счета-фактуры, одним из обязательных полей для заполнения являются строки «ИИН/БИН» или «РНН реорганизованного лица», то в случае отсутствия в базе данных юридического адреса или адреса места нахождения поле остается не заполненным, без права заполнения вручную. При этом покупатель имеет право на зачет суммы НДС по такому счету-фактуре при соблюдении условий, установленных статьей 256 Налогового кодекса.

96. Можно ли относить в зачет НДС по электронному счету-фактуре без каких-либо опасений в части корректности его оформления поставщиком?

Согласно пункту 3 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, электронный счет-фактура, зарегистрированный в ИС ЭСФ и выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьями 256 и 263 Налогового кодекса и указанными Правилами, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. При этом покупатель обязан соблюдать нормы статьи 256 Налогового кодекса при отнесении в зачет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

97. В случае, если получателем электронного счета-фактуры является государственное учреждение, имеется ли необходимость дополнительно выписывать накладную?

В случае, если вы являетесь участником ИС ЭСФ, и получателем товаров, работ, услуг является государственное учреждение, то необходимости в формировании накладной на товары, работы, услуги не имеется. Кроме того, осуществляется автоматическое формирование счета на оплату с ИС ЭСФ в информационную систему «Казначейство-клиент».

98. При загрузке в ИС ЭСФ 5 июля счета-фактуры, выписанного на бумажном носителе 2 июля, в строке «Дата выписки» автоматически проставляется дата 5 июля. При этом оборот произошел 2 июля. Является ли это ошибкой?

В соответствии с налоговым законодательством, если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме. Следовательно, в данном случае датой выписки  счета-фактуры является 5 июля.